При продаже товаров через маркетплейсы в соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Из этого следует, что торговая площадка удерживает из выручки продавца комиссионное вознаграждение. В этом случае плательщики единого налога на УСН согласно налоговому законодательству в налоговую базу включают все доходы, поступившие от покупателя за товары, реализованные ему через маркетплейс.

Если продавец применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то сумму агентского вознаграждения, удержанную электронной торговой площадкой, можно учесть в расходах. Например, налогоплательщик на УСН продал через маркетплейс товары на сумму 20 тыс. рублей. Торговая площадка удержала из этой суммы агентское вознаграждение 2 тыс. рублей, а продавцу перечислила 18 тыс. рублей. Таким образом, в доходах нужно отразить 20 тыс. рублей, а в расходах – 2 тыс. рублей. Если же продавец применяет УСН с объектом «доходы», то он тоже должен указать в доходах всю сумму проданного товара - 20 тыс. рублей. Учесть любые расходы, в том числе удержанное маркетплейсом агентское вознаграждение, в этом случае не получится.

По вопросу заключения договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам - Игорь Кравцов пояснил, что такая предпринимательская деятельность относится к сфере оптовой торговли. Соответственно такую деятельность можно перевести на общий режим налогообложения или упрощённую систему налогообложения. Патентную систему налогообложения в отношении данной деятельности применять нельзя.

Патентную систему налогообложения можно применять в отношении розничной торговли. К розничной торговле, относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. А по договору розничной купли-продажи, как это определено в статье 492 ГК РФ, продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Главный специалист-эксперт отдела оказания государственных услуг Елена Анисимова обратила внимание слушателей, что в соответствии с Федеральным законом №176-ФЗ с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками НДС и при определенных условиях могут выбрать уплату НДС по пониженной ставке 5% или 7%, либо платить НДС по ставке 10% или 20%.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые выберут уплату НДС по пониженной ставке 5% или 7%, необходимо будет незамедлительно установить соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники.

Кроме того, спикер акцентировала внимание участников вебинара на преимущества электронного документооборота:
• снижение трудозатрат
• сокращение числа ошибок
• повышение эффективности • повышение оперативности получения информации
• повышение прозрачности бизнес-процессов
• повышение ИТ-грамотности персонала • иные эффекты от внедрения и развития ЭДО

В завершение встречи специалист рекомендовала налогоплательщикам рассмотреть возможность перехода на электронный документооборот и для принятия решения использовать сервис «Калькулятор для расчета эффективности внедрения электронного документооборота в компании». Ознакомиться с записью вебинара можно по ссылке.